財政部高雄國稅局說明，為鼓勵查定課徵營業稅之小規模營業人索取進項憑證，依加值型及非加值型營業稅法第25條規定，於購買營業上使用之貨物或勞務時，如已取得載有其名稱、地址、統一編號及營業稅額之憑證，且無同法第19條第1項規定不得扣抵之情形，並於每年1月、4月、7月、10月之5日前，向所轄國稅局申報者，可按進項稅額之10%，在當期查定稅額內扣抵，超過查定稅額者，次期得繼續扣抵，惟查定銷售額未達起徵點者，則不適用。

該局舉例說明，甲商號為小規模營業人，經查定每月銷售額為新臺幣（下同）9萬元，按1%稅率課徵營業稅，其於113年7至9月取具符合規定之進項統一發票載明營業稅額共3,000元，該商號可於113年10月5日前檢附各該發票，向所轄國稅局申報扣抵其進項稅額之10%，故甲商號當季應納營業稅額為2,400元〔（9萬元x1%x3個月）-3,000元x10%〕。

該局提醒，按查定計算營業稅之小規模營業人如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

提供單位：三民分局      

聯絡人：王秋雲  課長          聯絡電話：（07）3228838分機6750

撰稿人: 王盈鈞                     聯絡電話：（07）3228838分機6753

該局進一步說明，有關網路銷售營業人適用稅籍登記規則新制規定，如何辦理網路銷售登記事項，就不同登記情形及登記類別樣態列表如下：

該局提醒，從事網路銷售營業人應依規定登載網路銷售登記事項，未依規定辦理者，將依加值型及非加值型營業稅法第46條規定處罰，應辦或已辦稅籍登記之網路銷售營業人，應留意辦理網路銷售登記事項或辦理變更稅籍登記期限及適用樣態，以免違反法令規定受罰。相關稅務問題可撥打免費服務專線0800-000-321或就近向國稅局所屬分局、稽徵所洽詢。

提供單位：審查四科 聯絡人：黃翠瑩科長  聯絡電話：(07)7256600 分機 7300
撰稿人:鄭筱臻      聯絡電話：(07)7256600 分機 7312

營業稅

一般我們講的營業稅是屬於加值型營業稅，什麼是加值型營業稅呢？也就是營業稅只課徵增加價值的部分，這樣說可能還是不太清楚，實務一點講也就是說進項稅額可以扣抵銷項稅額，那我們就來了解一下，什麼是銷項稅額什麼是進項稅額。

進項稅額

公司行號或者營業稅法所稱的營業人，在購進貨物或勞務的時候取得的發票稱之為進項發票，進項發票不管是兩聯式或三聯式，只要有買方的統一編號就可以扣抵， 發票內所含的5%營業稅就稱之為進項稅額。

營業稅法規定某些進項稅額不得扣抵，比較常見的情況有下列幾種：1未取得憑證2與本業無關3交際應酬費用4酬勞員工

銷項稅額

營業人銷售貨物或勞務的時候要開出發票給買方，一樣不管是兩聯式或三聯式，發票內都會含有5%的營業稅就稱之為銷項稅額，只有屬於外銷的時候才會有零稅率，或者免稅或如農產品。

計算申報

營業稅通常以兩個月為一期作繳納申報，計算方式如下：

銷項稅額合計-可扣抵的進項稅額合計=當期的應納營業稅

如果是負數則產生留抵稅額，可以在以後繼續扣抵。

營業稅可以退稅嗎？

可以的，主要的情況有兩種：第一種是當你的銷項有外銷零稅率的時候，第二種是進貨取得固定資產的時候。

誰負擔營業稅？

營業稅在有的國家稱之為增值稅或者是消費稅，營業稅由營業人負責收取繳納申報，但是其實營業人並不負擔營業稅，而是由買方或者最終消費者負擔，可是常常營業人會覺得他繳了很多營業稅，這是一個觀念問題，銷項發票裡面含的營業稅額應該先行扣除才會得到真正的銷貨收入，那也許你會說我進貨的時候不就有付出營業稅，沒有錯，那個時候付出去的營業稅是屬於進項稅額，他可以跟銷項稅額做扣抵，如果有外銷零稅率或者是購買固定資產還可以退稅，所以在會計概念上營業人本身是不負擔營業稅的。

營業稅率

目前我國的加值型營業稅稅率是5%，已經行之多年一直沒有變動過，營業稅對物價有非常直接的影響，所以政府非必要不會經常做調整。

電子發票是什麼？
電子發票為營業人銷售貨物或勞務與買受人時，以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之統一發票。

使用電子發票有什麼好處？
1. 發票開立、作廢、折讓均可電子化。
2. 不論買方為營業人或消費者均可使用電子發票。
3. 免除購買統一發票之程序，更為方便。
4. 免紙本保存發票憑證，存根聯直接存放在雲端
5.營業稅可以媒體下載申報，超方便。如有錯誤，在一定比例以內可享有免罰之優惠。進項憑證也可以媒體下載申報，超方便。
6.可依實際需求列印A4電子發票證明聯或熱感紙電子發票。
7.節省發票郵寄成本

使用電子發票有什麼成本？
使用電子發票的成本因營業人個別條件而有所不同，營業人應自備電腦與網路，如為B2B業者可使用一般紙印表機，僅需支付加值中心傳輸費每月200元起，如為B2C業者則必須加購感熱紙印表機約8000元起，市場上有很多加值中心業者可以提供昇級電子發票之服務。

總結來說，企業使用電子發票系統整合，可以減少許多人工作業的時間與成本，包含開立、作廢、折讓發票，印刷、郵寄發票；及發票的交易紀錄查詢，通通都能使用電子發票系統一鍵搞定。我們誠摯的建議發票使用量較多的客戶改用電子發票。

只是做個小生意，要辦理稅籍登記嗎？要辦理公司行號登記嗎？要開立統一發票嗎？

小店戶或計畫創業的人關心的稅務問題有：我是否應該辦理稅籍登記？我是否要開立統一發票？我是否要繳營業稅？我們為你整理歸納如下：

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開門作生意涉及的登記分成二類，一類是實體登記，一類是稅籍登記。

實體登記又可分為公司登記與商業登記(行號)

• 公司法所稱「公司」，謂以營利為目的，依照「公司法」組織、登記、成立之社團法人。公司非在中央主管機關(經濟部)登記後，不得成立。且未經設立登記，不得以公司名義經營業務或為其他法律行為。
• 商業登記法所稱「商業」，指以營利為目的，以獨資或合夥方式經營之事業。商業除商業登記法第五條規定外，非經商業所在地主管機關(縣市政府)登記，不得成立。商業在同一直轄市或縣（市），不得使用與已登記之商業相同之名稱。另商業之名稱，不得使用「公司」字樣。

稅籍登記

依加值型及非加值型營業稅法第28條規定，營業人（包括小規模營業人）的總機構及其他固定營業場所，應該在開始營業前，分別向主管稽徵機關申請「稅籍登記」。但是個人如利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業，沒有具備營業牌號（即俗稱「招牌」），也沒有僱用人員，而且其每月銷售額未達營業稅起徵點者，可以免辦稅籍登記。

甚麼是「小規模營業人」？

依加值型及非加值型營業稅法施行細則第9條規定，所稱「小規模營業人」，係指規模狹小，交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準 ⁹（平均每月銷售額新臺幣20萬元）之營業人。故所稱「小規模營業人」，係指：

• 規模狹小，交易零星之營業人。
• 且平均每月銷售額「未達」財政部規定標準（平均每月銷售額新臺幣20萬元）之營業人。