新聞稿聯絡人：審查一科  鍾股長
聯絡電話：(03)3396789轉1330

該局為協助民眾正確申報，舉例說明：甲君獨資經營A商號，為小規模營利事業，無須辦理營利事業所得稅結算申報，甲君之營利所得，直接由稽徵機關按查定課徵營業稅銷售額依規定純益率核算之，並納入提供查詢所得資料範圍內。甲君申報109年度綜合所得稅，於填寫紙本申報書時，雖依查調所得清單列示之A商號營利所得21,600元〔每月查定銷售額30,000元×12個月×純益率6%〕申報，但因不懂稅法規定，誤認該筆所得有8.5%可抵減稅額之適用，自行計算可抵減稅額1,836元（21,600元×8.5%）抵減應納稅額，嗣經國稅局審查發現，核定補徵稅款1,836元。

該局進一步指出，非屬小規模營利事業之獨資資本主或合夥人取自其經營事業盈餘之營利所得，不在稽徵機關結算申報期間提供查詢所得資料之範圍內，應自行依營利事業所得稅結算申報書之投資人明細及分配盈餘表所分配之盈餘，於辦理綜合所得稅結算申報時列報為營利所得，也沒有8.5%可抵減稅額之適用。

最後該局呼籲，因疫情持續升溫，請納稅義務人多加利用憑證下載所得及扣除額資料採網路或手機報稅，如有相關申報問題，歡迎洽詢該局所屬各分局或稽徵所。

提供單位：鳳山分局 聯絡人：陳松穗分局長 聯絡電話：(07)7404001分機5800
撰稿人：林姵如     聯絡電話：(07)7404001 分機5824

哪些公司需要稅簽？

1. 金融業。
2. 公開發行公司。
3. 享免稅優惠且年營收在 5,000 萬元以上。
4. 年營收在 1 億元以上者。

稅務簽證的好處如下：

1. 交際費限額提高：對於交際費高的公司，可有效減輕稅負。
2. 盈虧可互抵：企業虧損可保留10年並可往後抵銷有所得年度課稅所得。
3. 降低被查帳的風險：國稅局對於優質會計師事務所出具之報告作書面審核，公司被選案查核機率較低。除可降低補稅風險外，亦可減少投入力來應對國稅局查核。

所以當公司符合稅簽條件時就一定要採取稅簽申報方式，但同時也能享有稅簽附帶的好處。

除了稅簽之外常見的會計師財務簽證也在此簡單介紹

財務簽證與稅務簽證類似，都是公司依據帳載核實產生財務報表，財務簽證報表就是一般上市櫃公司所稱的財報，其依據是公司根據一般公認會計準則產生財務報表，反映公司的經營成果與財務狀況，作為股東、債權人以及其他報表使用者了解公司的依據，稅簽只是在這個基礎上再根據稅法的要求，做相關必須的調整而產生稅報，其目的主要是符合課稅要求。

公司符合下列條件必須採用財簽：

1. 實收資本額達新台幣 3,000 萬元以上之公司；或實收資本額未達新台幣 3,000 萬元，但符合 ​1 營業收入淨額達新臺幣 1 億元，或 ​2 ​參加勞工保險員工人數達 100 人條件者。
2. 銀行融資金額超過新台幣 3,000 萬元。
3. 公開發行以上公司。
4. 私立學校。
5. 教育財團法人，總資產超過1億元或年收入超過 1,000 萬元。

1擴大書面審核申報，簡稱書審，適用年營業額3000萬以下(特殊行業如房仲業1000萬以下)，或帳證較不齊全的公司。

2查帳申報，簡稱查帳，適用年營業額3000萬以上(特殊行業如房仲業1000萬以上)，或者帳證齊全的公司。

3所得額標準申報，適用年營業額3000萬以上(特殊行業如房仲業1000萬以上)，或帳證不齊全的公司。

4會計師簽證申報，簡稱稅簽，適用年營業額1億元以上之公司，必須帳證齊全，或者年營業額1億元以下但是有盈虧互抵需求之公司。

所得額標準申報其實是書審申報的一種，只是適用的純益率比較高而已。

書審

再來我們解釋一下為什麼會有書審(所得額)的申報方式，這其實是國稅局為了簡化稽徵機關與納稅人雙方的成本的一個變通方式，可以讓營業額比較小的公司，通常會計制度比較不健全，可以用一個固定的純益率方式來計算課稅所得額，然後算出應納稅額來繳稅申報，這個可以算是規模比較小的公司可以採用的比較簡便的申報方式，大多數的小微企業也都會採用這種方式申報營利事業所得稅最為方便。

書審與所得額申報的課稅所得額計算公式如下：

書審課稅所得計算公式

(營業收入+非營業收入)*擴大書審純益率=課稅所得額

所得額課稅所得計算公式

營業收入*所得額標準+非營業收入-非營業支出=課稅所得額

目前營利事業所得稅的稅率為20%

應納稅額=課稅所得額*20%

查帳

那什麼叫做查帳申報，嚴格說應該沒有查帳申報這個名詞，納稅義務人依稅法規定有申報營所稅的義務，國稅局依法有查核的權利，所以我們稱的查帳申報應該稱之為一般申報，或者是以帳載核實申報，國稅局就有可能來查核，抽查的比率會比較高，書審或者所得額的申報方式抽查的比例就會低很多，那既然查帳申報是依實際帳載核實申報，而且國稅局抽查比例比較高，當然就必須要帳證齊全且成本可以勾稽，被國稅局查核的時候才能夠有憑有據站得住腳，不然就會被補很多稅。

查帳申報的課稅所得額計算公式如下：

課稅所得額=營業收入淨額-營業成本-營業費用+非營業收入-非營業支出

目前營利事業所得稅的稅率為20%

應納稅額=課稅所得額*20%

會計師簽證申報(稅簽)限於篇幅，另行介紹。

1.疫情紓困補助收入，免申報扣繳
去年開始因疫情衝擊台灣產業，各部會也祭出紓困及振興方案，如果企業有領到各類紓困補助、津貼，依《嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例》第9-1條規定，可免納所得稅，企業領到的補助收入也不須填報扣繳憑單。
2.員工派訓參加公會課程免扣繳但要申報
許多企業也會向同業公會繳交會費，因同業公會會費的性質相近於企業的營業收入，因此免扣繳及申報。如果企業派員參加同業公會舉辦的教育訓練課程，可留意是否有拿到同業公會所提供的發票，國稅局表示，如果同業公會有提供發票作為憑證，企業在給付參訓費時，因對企業而言屬於「其他所得」，依法可以免扣繳稅，企業只要列單向國稅局申報、填發免扣繳憑單就可以。

3.補助員工國內出差膳雜費，要留意認列限額
如果補助員工的總額，已經超出法定的認列標準，超出部分申報時應列入員工「薪資所得」。根據《營利事業所得稅查核準則》第74條規定，員工可享一定額度的國內出差膳雜費(住宿費除外)，不必憑證就能認列，出差對象是董事長、總經理、經理、廠長等高階管理者，每人每日700元；其餘員工則每人每日600元。因此申報扣繳的標準和公司補助額度有關。 ▊舉例：公司員工出差及旅費報支管理辦法訂定「國內出差員工每日可領膳雜費1,000元」。小明出差5天共領了5,000元補助，因公司只能認列小明每天600元(5天共3,000元的花費)，因此超出額度的補助2,000元(5,000元-3,000元)屬於公司支付給小明的薪資所得，雖然給付時不必扣繳，但要在1月份申報。
4.員工若有自願提撥勞退金，應自所得總額應扣除
企業申報時，應將去年度員工自願提繳退休金金額自給付薪資總額中全數扣除，以免勞工多繳稅款。 根據《勞工退休金條例》第14條第3項規定，勞工每月可自願提撥6%以內的退休金，不計入提繳年度薪資所得課稅，當企業填報所得扣即免扣繳憑單時，應將勞工自願提繳退休金金額填報到「依勞退條例自願提繳之金額」欄位，並將給付總額欄位扣除自願提繳金額。 ▊舉例：小玲2020年每月薪資總額為30,000元，年終獎金2個月，則去年度薪資所得為420,000元。小玲每月自願提繳6%退休金，則雇主應在109年度扣繳憑單「依勞退條例自願提繳之金額」欄位填報21,816元(30,300元×6%×12個月)，「給付總額」欄位應填報398,184元(420,000元-21,816元)。

5.去年尾牙獎品超過2萬要應申報扣繳
接近年底辦尾牙，企業若有舉辦員工摸彩、抽獎活動，且得獎者是居住國內的納稅義務人，依照《各類所得扣繳率標準第2條、第3條》規定，企業發放給員工的獎金、獎品價值超過2萬元就要負扣繳義務，須先扣取10%稅款、隔月向國稅局繳清稅款，並於隔年申報扣繳(應扣稅額超過2,000元)；如果給付對象是外國員工(非本國稅務居民)，則無論獎項金額多寡都要扣20%稅款並在10天內向國稅局申報，辦理扣繳申報。 ▊舉例：某公司「去年」尾牙抽獎，小美抽到價值10萬元現金，該公司除了應扣繳1萬元，也須在今年2月1日前填報扣繳憑單。 最後提醒企業主，若您在期限內申報，且給付對象身份是本國居民，就可以免填憑單，但如果錯過申報期或員工要求寄發扣繳憑單時，仍須要依規定補發給員工。

一般而言，可以參考這個表格的各種不同規定與要求，權利與義務的差別來決定， 概括而言，營業額不大，比如說在一千萬以內，個人綜合所得稅率低，不考慮跨縣市全國經營者，建議設立行號。

再來營業額比較大，比如說在一千萬到五千萬左右，資本額在三千萬以內，會在全國範圍內經營者，建議設立有限公司。

規模再大者，建議設立股份有限公司。