哪些公司需要稅簽？

1. 金融業。
2. 公開發行公司。
3. 享免稅優惠且年營收在 5,000 萬元以上。
4. 年營收在 1 億元以上者。

稅務簽證的好處如下：

1. 交際費限額提高：對於交際費高的公司，可有效減輕稅負。
2. 盈虧可互抵：企業虧損可保留10年並可往後抵銷有所得年度課稅所得。
3. 降低被查帳的風險：國稅局對於優質會計師事務所出具之報告作書面審核，公司被選案查核機率較低。除可降低補稅風險外，亦可減少投入力來應對國稅局查核。

所以當公司符合稅簽條件時就一定要採取稅簽申報方式，但同時也能享有稅簽附帶的好處。

除了稅簽之外常見的會計師財務簽證也在此簡單介紹

財務簽證與稅務簽證類似，都是公司依據帳載核實產生財務報表，財務簽證報表就是一般上市櫃公司所稱的財報，其依據是公司根據一般公認會計準則產生財務報表，反映公司的經營成果與財務狀況，作為股東、債權人以及其他報表使用者了解公司的依據，稅簽只是在這個基礎上再根據稅法的要求，做相關必須的調整而產生稅報，其目的主要是符合課稅要求。

公司符合下列條件必須採用財簽：

1. 實收資本額達新台幣 3,000 萬元以上之公司；或實收資本額未達新台幣 3,000 萬元，但符合 ​1 營業收入淨額達新臺幣 1 億元，或 ​2 ​參加勞工保險員工人數達 100 人條件者。
2. 銀行融資金額超過新台幣 3,000 萬元。
3. 公開發行以上公司。
4. 私立學校。
5. 教育財團法人，總資產超過1億元或年收入超過 1,000 萬元。

1擴大書面審核申報，簡稱書審，適用年營業額3000萬以下(特殊行業如房仲業1000萬以下)，或帳證較不齊全的公司。

2查帳申報，簡稱查帳，適用年營業額3000萬以上(特殊行業如房仲業1000萬以上)，或者帳證齊全的公司。

3所得額標準申報，適用年營業額3000萬以上(特殊行業如房仲業1000萬以上)，或帳證不齊全的公司。

4會計師簽證申報，簡稱稅簽，適用年營業額1億元以上之公司，必須帳證齊全，或者年營業額1億元以下但是有盈虧互抵需求之公司。

所得額標準申報其實是書審申報的一種，只是適用的純益率比較高而已。

書審

再來我們解釋一下為什麼會有書審(所得額)的申報方式，這其實是國稅局為了簡化稽徵機關與納稅人雙方的成本的一個變通方式，可以讓營業額比較小的公司，通常會計制度比較不健全，可以用一個固定的純益率方式來計算課稅所得額，然後算出應納稅額來繳稅申報，這個可以算是規模比較小的公司可以採用的比較簡便的申報方式，大多數的小微企業也都會採用這種方式申報營利事業所得稅最為方便。

書審與所得額申報的課稅所得額計算公式如下：

書審課稅所得計算公式

(營業收入+非營業收入)*擴大書審純益率=課稅所得額

所得額課稅所得計算公式

營業收入*所得額標準+非營業收入-非營業支出=課稅所得額

目前營利事業所得稅的稅率為20%

應納稅額=課稅所得額*20%

查帳

那什麼叫做查帳申報，嚴格說應該沒有查帳申報這個名詞，納稅義務人依稅法規定有申報營所稅的義務，國稅局依法有查核的權利，所以我們稱的查帳申報應該稱之為一般申報，或者是以帳載核實申報，國稅局就有可能來查核，抽查的比率會比較高，書審或者所得額的申報方式抽查的比例就會低很多，那既然查帳申報是依實際帳載核實申報，而且國稅局抽查比例比較高，當然就必須要帳證齊全且成本可以勾稽，被國稅局查核的時候才能夠有憑有據站得住腳，不然就會被補很多稅。

查帳申報的課稅所得額計算公式如下：

課稅所得額=營業收入淨額-營業成本-營業費用+非營業收入-非營業支出

目前營利事業所得稅的稅率為20%

應納稅額=課稅所得額*20%

會計師簽證申報(稅簽)限於篇幅，另行介紹。

營業稅

一般我們講的營業稅是屬於加值型營業稅，什麼是加值型營業稅呢？也就是營業稅只課徵增加價值的部分，這樣說可能還是不太清楚，實務一點講也就是說進項稅額可以扣抵銷項稅額，那我們就來了解一下，什麼是銷項稅額什麼是進項稅額。

進項稅額

公司行號或者營業稅法所稱的營業人，在購進貨物或勞務的時候取得的發票稱之為進項發票，進項發票不管是兩聯式或三聯式，只要有買方的統一編號就可以扣抵， 發票內所含的5%營業稅就稱之為進項稅額。

營業稅法規定某些進項稅額不得扣抵，比較常見的情況有下列幾種：1未取得憑證2與本業無關3交際應酬費用4酬勞員工

銷項稅額

營業人銷售貨物或勞務的時候要開出發票給買方，一樣不管是兩聯式或三聯式，發票內都會含有5%的營業稅就稱之為銷項稅額，只有屬於外銷的時候才會有零稅率，或者免稅或如農產品。

計算申報

營業稅通常以兩個月為一期作繳納申報，計算方式如下：

銷項稅額合計-可扣抵的進項稅額合計=當期的應納營業稅

如果是負數則產生留抵稅額，可以在以後繼續扣抵。

營業稅可以退稅嗎？

可以的，主要的情況有兩種：第一種是當你的銷項有外銷零稅率的時候，第二種是進貨取得固定資產的時候。

誰負擔營業稅？

營業稅在有的國家稱之為增值稅或者是消費稅，營業稅由營業人負責收取繳納申報，但是其實營業人並不負擔營業稅，而是由買方或者最終消費者負擔，可是常常營業人會覺得他繳了很多營業稅，這是一個觀念問題，銷項發票裡面含的營業稅額應該先行扣除才會得到真正的銷貨收入，那也許你會說我進貨的時候不就有付出營業稅，沒有錯，那個時候付出去的營業稅是屬於進項稅額，他可以跟銷項稅額做扣抵，如果有外銷零稅率或者是購買固定資產還可以退稅，所以在會計概念上營業人本身是不負擔營業稅的。

營業稅率

目前我國的加值型營業稅稅率是5%，已經行之多年一直沒有變動過，營業稅對物價有非常直接的影響，所以政府非必要不會經常做調整。

二代健保實施後，民眾及投保單位除負擔現有的保險費外，投保單位、民眾符合以下條件時，須計收補充保險費：

• 投保單位：

每月所支付薪資總額(所得稅格式代號50、79A及79B)與其受僱者每月投保金額總額間的差額，應按補充保險費率計算補充保險費。

計費公式：

（薪資所得總額－其受僱者之投保金額總額）× 補充保險費率（110年1月起為2.11％）

• 民眾：

單位如有給付民眾下列6項所得或收入時，即為補充保險費的扣費義務人，應於給付時，按補充保險費率扣取補充保險費，彙繳健保署。

計費公式：補充保險費費基 × 費率（110年1月起為2.11％）

首次申報資料經濟部將整合現有公司登記及財政部稅務資料，匯入申報平台做初始資料，公司只需在線上平台確認或更新填補資料，不必逐筆輸入。

首度申報後若資料無變動，自109年起每年3月1日至3月31日要完成「年度申報」，將前一年度截至12月底止資料申報，若當年度1月1日至3月31日間資料仍有變動，且在變動後15日內需完成變動申報，公司就不用再作年度申報。

未申報公司，經部得命公司限期改正，未改正第一次處罰5～50萬元，第二次開罰50～500萬元，可按次連續處罰。

電子發票是什麼？
電子發票為營業人銷售貨物或勞務與買受人時，以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之統一發票。

使用電子發票有什麼好處？
1. 發票開立、作廢、折讓均可電子化。
2. 不論買方為營業人或消費者均可使用電子發票。
3. 免除購買統一發票之程序，更為方便。
4. 免紙本保存發票憑證，存根聯直接存放在雲端
5.營業稅可以媒體下載申報，超方便。如有錯誤，在一定比例以內可享有免罰之優惠。進項憑證也可以媒體下載申報，超方便。
6.可依實際需求列印A4電子發票證明聯或熱感紙電子發票。
7.節省發票郵寄成本

使用電子發票有什麼成本？
使用電子發票的成本因營業人個別條件而有所不同，營業人應自備電腦與網路，如為B2B業者可使用一般紙印表機，僅需支付加值中心傳輸費每月200元起，如為B2C業者則必須加購感熱紙印表機約8000元起，市場上有很多加值中心業者可以提供昇級電子發票之服務。

總結來說，企業使用電子發票系統整合，可以減少許多人工作業的時間與成本，包含開立、作廢、折讓發票，印刷、郵寄發票；及發票的交易紀錄查詢，通通都能使用電子發票系統一鍵搞定。我們誠摯的建議發票使用量較多的客戶改用電子發票。

一般而言，可以參考這個表格的各種不同規定與要求，權利與義務的差別來決定， 概括而言，營業額不大，比如說在一千萬以內，個人綜合所得稅率低，不考慮跨縣市全國經營者，建議設立行號。

再來營業額比較大，比如說在一千萬到五千萬左右，資本額在三千萬以內，會在全國範圍內經營者，建議設立有限公司。

規模再大者，建議設立股份有限公司。

只是做個小生意，要辦理稅籍登記嗎？要辦理公司行號登記嗎？要開立統一發票嗎？

小店戶或計畫創業的人關心的稅務問題有：我是否應該辦理稅籍登記？我是否要開立統一發票？我是否要繳營業稅？我們為你整理歸納如下：

開門作生意涉及的登記分成二類，一類是實體登記，一類是稅籍登記。

實體登記又可分為公司登記與商業登記(行號)

• 公司法所稱「公司」，謂以營利為目的，依照「公司法」組織、登記、成立之社團法人。公司非在中央主管機關(經濟部)登記後，不得成立。且未經設立登記，不得以公司名義經營業務或為其他法律行為。
• 商業登記法所稱「商業」，指以營利為目的，以獨資或合夥方式經營之事業。商業除商業登記法第五條規定外，非經商業所在地主管機關(縣市政府)登記，不得成立。商業在同一直轄市或縣（市），不得使用與已登記之商業相同之名稱。另商業之名稱，不得使用「公司」字樣。

稅籍登記

依加值型及非加值型營業稅法第28條規定，營業人（包括小規模營業人）的總機構及其他固定營業場所，應該在開始營業前，分別向主管稽徵機關申請「稅籍登記」。但是個人如利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業，沒有具備營業牌號（即俗稱「招牌」），也沒有僱用人員，而且其每月銷售額未達營業稅起徵點者，可以免辦稅籍登記。

甚麼是「小規模營業人」？

依加值型及非加值型營業稅法施行細則第9條規定，所稱「小規模營業人」，係指規模狹小，交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準 ⁹（平均每月銷售額新臺幣20萬元）之營業人。故所稱「小規模營業人」，係指：

• 規模狹小，交易零星之營業人。
• 且平均每月銷售額「未達」財政部規定標準（平均每月銷售額新臺幣20萬元）之營業人。

一般會建議資本額設 10 萬以上，當然如果是規模小的行號，也沒這麼多資金，設個 5 萬也還算合理（補充：108/7/4 經濟部公告，小規模營業人的標準為資本額 5 萬以下）重點在這筆錢拿來公司支應初期營運夠不夠？這個金額如何計算出來？我們建議以 6 個月的資金需求為藍本，計算出需要的投資額，然後再斟酌其他因素增減。舉例我們要開一家連鎖小餐館：

6 個月的現金流缺口指的是公司開始營業之後不一定能馬上賺錢產生正的現金流，如果會虧損一段時間，就要把這個因素考慮進來。其他影響總投資額因素還有：

• 帳期：應收帳期產生負現金流，應付帳期產生正現金流。
• 銀行貸款：如果能跟銀行借到錢就可以減少自備資本，但公司剛成立一般不易取得銀行貸款。
• 股東往來：如果資本額不足以支應總投資額，可以一部分向股東借款支應，但比例不宜過高。

上例連鎖小餐館合適的資本額是 150 萬元，如果要再降低一點我們建議資本額最少登記 100 萬元，以支應固定資產支出，剩下 50 萬元以股東往來支應，等公司賺錢之後再歸還股東。

資本額太低有何缺點：

1. 貸款
   一般來說，銀行貸款與各種政府補助能申請的額度會以資本額為限，所以如果預期之後可能會有資金需求，如：公司擴張資本支出，擴充流動資金…等，或是你希望未來可以有貸款這個選項，就要考慮資本額高一點。
2. 標案
   有些標案會有資本額的限制，比如說要資本額 100 萬元以上才有投標資格。
3. 帳期與授信額度
   一般來說資本額高比較容易爭取到供應商帳期與授信額度。
4. 資本額太低會馬上面臨須要增加資本額的情況，增資的手續，時間，代辦費都是額外支出，而且可能錢已經實際上讓公司用掉了，就會面臨沒有資金可以存入銀行的情況。